企业销售自己使用的固定资产，如何开票、如何纳税 销售自制使用过的固定资产怎样开票

企业销售自己使用的固定资产，如何开票、如何纳税？

1.如果一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据财税[2008]170号文和财税[2009]9号文适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票；
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，也应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

2.如果一般纳税人销售自己使用过的固定资产属于2009年1月1日后购进的，应按17%税率征税，可以开具增值税专用发票，也可以开具普通发票。

依据：
1.财税[2008]170号文《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》
2.财税[2009]9号文《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》
3.国税函[2009]90号文《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》，

销售自制使用过的固定资产怎样开票

一、一般纳税人2008年购入固定资产时，未抵扣增值税进项税额，现在销售：
财税〔2008〕170号文件规定，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
国税函〔2009〕90号文件规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，根据财税〔2008〕170号文件和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通，不得开具增值税专用。
财税〔2014〕57号文件规定，自2014年7月1日起，财税〔2008〕170号文件第四条第（二）项和第（三）项中“按照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。
因此，自2014年7月1日起，一般纳税人销售自己使用过的，在本地区扩大增值税抵扣范围以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，应开具普通，不得开具增值税专用。
二、一般纳税人2009年购入固定资产时，已抵扣增值税进项税额，现在销售：
财税〔2008〕170号文件规定，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
因此，购买时已经认证抵扣过的固定资产，再销售时按17%适用税率征收。
三、一般纳税人最近销售其使用过的固定资产，但购进该固定资产时是小规模纳税人，因此没有抵扣过增值税进项税额，销售时：
国家税务总局公告2012年第1号规定，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。这种情况下，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用。
国家税务总局公告2014年第36号规定，自2014年7月1日起，将国家税务总局公告2012年第1号中“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”，修改为“可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。
因此，自2014年7月1日起，一般纳税人销售使用过的固定资产，购进该固定资产时是小规模纳税人，没有抵扣过进项税额的，现在销售应依照3%征收率减按2%征收增值税。

销售使用过的固定资产如何开票

（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发---票。
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　　第四条关于销售额和应纳税额第一项规定，一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：
　　销售额＝含税销售额/（1＋4%）
　　应纳税额＝销售额×4%/2
　　第六条规定，本通知自2009年1月1日起执行。《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函[2008]1075号）第二条第（二）项规定同时废止。
　　根据上述规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按上述规定依4%征收率减半征收增值税的，应开具普通发 票；根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函[2008]1075号）的规定，应先将自己使用过固定资产不含税销售额填入第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”，算出的税额填在第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”，再将减半征收税额填入第23栏“应纳税额减征额”。

销售自己使用过的固定资产怎么开发票

如果按照税法规定，根据以前是否抵扣了进项和对方要求。可以有以下两项操作：

如果抵扣了进项了，那么现在开出的发票税率必须是17%，至于是增值税专用发票还是增值税普通发票，看对方要求。

如果没有抵扣进项或者没有进项的，那么现在开出的发票应是增值税普通发票，税率为3%，缴纳增值税为卖价/(1 3%)*2% ，开票税率为3%，实际缴纳2%，减免1%，减免额填入增值税申报表23栏 ，详见《财税[2014]57号》，这个就是简易征收。当然也可以选择按照第一条处理，从高征税，依对方要求选择增值税专用发票或者普通发票，税率是17%，如果这样开具了的话，是无法简易征收了的。会比前者多缴纳了税款。

企业销售自己使用过的固定资产开什么发票

小规模纳税人销售已使用过固定资产涉税处理
　　《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第一款第一项规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，开具普通发票，减按2%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第四条第二款规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额＝含税销售额÷（1＋3%）；应纳税额＝销售额×2%。
　　例：2013年12月，某小规模纳税人将一台已使用过的设备进行了销售，取得价款20600元。该小规模纳税人该项业务应缴纳增值税为20600÷（1＋3%）×2%＝400（元）。
　　二、一般纳税人销售已使用过固定资产涉税处理
　　（一）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日前购进或者自制的固定资产。根据《财政部、国家税务总局关于实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条第二款规定，开具普通发票，按照4%征收率减半征收增值税。《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第四条第一款规定，一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额＝含税销售额÷（1＋4%）；应纳税额＝销售额×4%÷2。