长期债券投资核算 关于债券初始计量时成本问题
长期债券投资核算
长期债券投资购入的核算
为了总括地核算和监督企、世长期债权投资的增减变动和结存情况，应设置“长期债权投资”总账科目，借方登记企业购入债券和其他债权投资的投资成本，包括债券面值和购入债券溢价额，购入到期还本付息债券的应计利息，购入折价发行债券当期应分摊的折价额；贷方登记购入债券折价额，债券到期收回的本息，购入溢价发行债券当期应分摊的溢价额，以及转让、出售债券的账面价值；期末余额在借方，表示结存的债券和其他债权投资本息。
长期债权投资应当设置“债券投资”、“其他债权投资”明细科目。企业在“债券投资”明细科目下再设置“面值”、“溢折价”、“应计利息”明细核算。在“其他债权投资”明细科目下再设置“本金”、“应计利息”明细核算。
长期债券投资的核算主要包括债券购入的核算，债券应计利息的核算，收回或转让、出售债券本息的核算三部分。
企业购入的长期债券，按实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的债券利息（如税金、手续费等相关费用直接计入当期损益的，还应当减去相关费用），作为债券投资初始投资成本；初始投资成本减去相关费用及尚未到期的债券利息，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时摊销。企业购入长期债券付款时，按债券票面价值，借记“长期债权投资——债券投资（面值）”科目，按支付的税金、手续费等各项附加费用，借记“财务费用”科目，或“长期债权投资——债券投资（债券费用）”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记或贷记“长期债权投资——债券投资（溢折价）”科目。如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取或尚未到期的债券利息，按债券票面价值，借记“长期债权投资——债券投资（面值）”科目，按支付的税金、手续费等各项附加费用，借记“财务费用”科目，或“长期债权投资——债券投资（债券费用）”科目，按已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按未到期的利息，借记“长期债权投资——债券投资（应计利息）”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记或贷记“长期债权投资一债券投资（溢折价）”科目。
企业接受的债务人以非现金资产e69da5e6ba90e799bee5baa631333231626331抵偿债务方式取得的长期债权投资，以及非货币性交易换入的长期债权投资，比照“长期股权投资”科目的相关规定进行会计处理。
转自 www.zg12366.com
关于债券初始计量时成本问题
作为交易性金融资产的分录是：
借：交易性金融资产——成本 1080
借：投资收益 20
贷：银行存款 1100
作为可供出售金融资产的分录是：
借：供出售金融资产—成本（面值） 1000
借：供出售金融资产—利息调整 100
贷：银行存款 1100
作为持有至到期投资的分录是：
借：持有至到期投资—成本（面值） 1000
借：持有至到期投资—利息调整 100
贷：银行存款 1100
【提示】交易性金融资产按照取得时的公允价值作为初始确认金额，可供出售金融资产和持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
这句话是对的。
那么，可供出售金融资产—成本、持有至到期投资—成本为什么会是1000呢？
【提示】这里只是其面值是1000元，但其成本还应包括另一明细科目：“利息调整”，把利息调整也算上，就是应了上面那句话：公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
你的误区是，成本仅仅理解成面值，实际上还应包括利息调整，二者加起来才是完整的成本。你看那上面的分录，其总账科目余额就是1100元，也就是成本是1100元。
另外关于交易性金融资产—成本，有的人说按照面值即1000，有的人说按照实际支付减去交易费用即1080，让我很迷惑，求解答
【提示】对于交易性金融资产，会计准则没有规定按面值设明细账，就可以不设“面值”这个明细账，而是将面值剔除交易费用和已到付息但尚未领取的利息之差打包记入“交易性金融资产——成本”科目。
但是，对于可供和持有至到期是必须将面值单独列一明细账的。
持有至到期投资初始入账金额和成本有什么区别
实际支付的全部价款为1031.67，这1031.67包含两部分，首先包含了已宣告但尚未发放的利息50，扣除了50后才是购买这个债券实际付出的对价，也就是1031.67-50=981.67，持有至到期投资初始投资时债券面值和付出对价的公允价值之间的差额确认为“持有至到期投资——利息调整”，所以就等于1000-981.67=18.33
关于持有至到期投资的入账价值
2007年12月31日账面价值：持有至到期投资账面成本==摊余成本2088.98 2088.98*4%-2000*5%=2072.54
2007年1月1日持有至到期投资初始成本为：2088.98
持有至到期投资的初始入账价值你可以看会计分录的一级科目：持有至到期投资 是2088.98
“----”后面的都是明细科目